Порядок признания расходов на УСН (15%) при давальческой схеме
Здравствуйте! ИП на УСН "Доходы минус расходы", оптовая торговля, организация новая. Приобретаем материалы и отдаем их на переработку сторонней организации для изготовления готовых изделий для дальнейшей реализации. Программа, почему то сразу после оплаты списывает в расходы и стоимость материалов, и стоимость услуг по переработке, независимо от реализации. Хотя, например, если просто купить готовый товар для реализации, то расходы на товар принимаются только по мере его отгрузки покупателю. Интересует как правильно признавать расходы на материалы и услуги по преработке при давальческой схеме?
Comments
-
Добрый день.
Программа учитывает правильно. Читаем ст. 346.17 НК РФ:
2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров.
Иными словами:
Для признания расходов на материалы (сырье), равно как и на оплату услуг подрядчика, достаточно выполнения двух условий: возникновения обязательства и его погашения (оплаты).
Для признания расходов на приобретение товаров выполнить необходимо уже три условия: приобрести, оплатить поставщику и продать покупателю (факт оплаты покупателем при этом значения не имеет). -
Спасибо!
